对外投资指南——马耳他

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马耳他是地中海岛国，全球面积最小的国家之一，面积316平方公里，人口约56.3万，以马耳他语和英语为官方语言。马耳他历史悠久，风光秀美，人民平和善良，政治稳定，社会安定，法律健全，治安良好，经济长期保持稳定增长。旅游、金融、电信等服务业是马耳他的传统支柱产业。

马耳他地处地中海心脏，位于“一带一路”延长线，北邻意大利，南望突尼斯、利比亚，东对希腊、埃及，连接南欧和北非，战略位置突出，区位优势明显。作为欧盟、欧元区及申根协定成员国，马耳他兼容地中海、南欧和北非文化，严格执行欧盟安全、质量、环保标准，在区域和国际经济事务中具有独特的作用和地位；充分利用欧洲经济一体化带来的货物、人员自由流动等便利和优势，并实行优惠的税收政策，是中国企业参与东南欧和北非经济合作的理想切入地点。

中马两国关系长期友好，自1972年建交以来，双边经贸、文化教育、医药卫生合作成果丰硕，能源、基础设施等领域合作前景良好。马耳他作为创始成员国加入亚洲基础设施投资银行（简称“亚投行”），与中国加强合作的愿望强烈。2014年中马签署了《中期合作规划》，为两国企业在能源、基础设施、民航、金融服务、研究创新五个领域的合作规划了路线图及重点方向。2018年中马两国签订“一带一路”合作协议，进一步推动双方务实合作迈上新的台阶。马耳他政府和企业对中国市场兴趣浓厚，希望吸引更多中国企业在马投资、吸引中国游客来马旅游。

1、投资吸引力

马耳他竞争优势体现在以下几方面：政治稳定；经济持续增长；地理位置优越，联接欧洲大陆、北非和中东地区；工资成本在欧盟处于较低水平；交通便利；具有语言方面的优势。

世界经济论坛《2019年全球竞争力报告》显示，马耳他在全球最具竞争力的141个国家和地区中，排第38位。世界银行发布的《2020年营商环境》显示，马耳他在190个经济体中全球营商环境排名第88位。

世界知识产权组织发布的《2024年度全球创新指数》显示，在133个国家和地区中，马耳他综合指数排名第29位。

联合国贸发会议2023年发布的《生产能力指数》显示，在194个国家和地区中，马耳他排名第24位，得分60.8。

联合国2020年电子政务调查中，马耳他电子政务发展指数（EGDI）为0.8547，在193个国家中排名第22位，所获评级为V3，评价为电子政务发展指数非常高（very high EGDI）。

马耳他在研究和创新指数上的总体排名为欧盟平均水平的84.7%。最大的障碍是企业和公共部门对研究和创新的投资不足，以及缺乏熟练工人。近年来，马耳他的劳动生产率提高速度与欧盟其他国家相近，除2021年以外（马耳他的生产率增幅为4.3%，低于欧盟的平均水平7.0%）。

自20世纪50年代初以来，马耳他一直欢迎外国投资者前来投资。在岛上设立公司的过程简单而透明，投资者随时可以了解到最新需求。潜在投资者通常会利用私营部门的服务提供商，后者能够满足从公司注册、获取银行服务到招聘员工的所有法律和后勤方面的要求。此外，马耳他企业局还设有一个名为“商业第一”（Business First）的专门部门，负责为潜在投资者或正在进行的运营提供单一联系点，方便投资者与各政府部门互动。

马耳他的比较优势包括：欧盟、欧元区和申根区成员；靠近欧洲和北非市场；良好的电信和交通连接；公平透明的商业环境；熟练的英语劳动力；有竞争力的工资水平（虽然生活成本与许多欧盟国家相当，但劳动力成本相对较低）。马耳他还提供金融、税收和其他投资激励措施来吸引外国直接投资，但税收激励措施可能会发生变化，以与经合组织（OECD）提出的全球税收统一的原则相一致。马耳他实行增加私营部门活动的政策，促进外国投资是其重要的组成部分。外国直接投资在新冠疫情后经济复苏中发挥了关键作用。

马耳他企业局（Malta Enterprise）是促进外国直接投资的政府组织，主要负责吸引外国投资，针对不同领域制定相应的政策和提供相应的服务，为潜在投资者提供信息，处理政府投资奖励申请，并充当投资者与其他政府实体之间的联络人，最大限度地提高其客户公司的竞争优势。该局提供的服务包括：投资前实地考察；就拟议计划的可行性或其他方面提供建议；向任何官方实体（如监管机构或组成机构）介绍情况等。目的是为潜在投资者在马投资经营制定可行的商业计划提供帮助。

马耳他企业局可以批准在多个工业区中分配商业空间，这些工业区由INDIS Malta Ltd.管理，遍布马耳他和戈佐岛。这些工业区开展的活动种类繁多，从注塑和精密工程到生产活性药物成分和医疗器械。该公司还经营一家初创公司孵化中心（Kordin企业孵化中心，简称KBIC），最近建立了马耳他生命科学园，毗邻马耳他大学和该国的主要教学医院，旨在通过提供生物、化学和数字成像领域的高质量实验室，在岛上打造一个研究、开发和创新集群。该项目得到财政和金融激励措施以及培训援助的支持，这对该行业内活跃公司具有很大的吸引力。可持续和长期经济发展的另一个例子是萨菲航空园，这是一个旨在容纳航空业运营商的空侧开发项目。

马耳他税收制度透明，具有很强的竞争力，是吸引投资者前往马耳他的重要因素。

该制度完全符合欧盟立法，由70多项双重征税协议支持，但允许低至5%的税率，这为任何以马耳他为基地的业务增加了巨大的价值。同时，马耳他金融服务部门专业水平较高，监管能力比较强，也是马耳他投资吸引力的重要因素。更多信息可在Finance Malta网站查询。

企业税收

1 税收体系和制度

马耳他税收收入主要来源于间接税收、直接税收和社会保险贡献三个方面。其中，间接税收的主要来源是与产品和进口有关的税收，包括增值税（VAT）、进口税、服务税和金融资本交易税。其中，增值税又在间接税中居于首位。直接税是对收入和财富征收的税种。社会保险贡献是雇主和雇员（包括自雇人士）强制缴纳的社会保险费用。马耳他主要税种包括所得税（个人所得税的最高限额为35%）、增值税、印花税、关税和消费税。马耳他的居民或居住在马耳他的人士均有纳税义务，比如，本人是马耳他居民但并未在马耳他居住，则只需对在马耳他境内发生或者获得的收入和资本收益缴纳所得税，非马耳他居民也需对在马耳他获得的收入和资本收益缴纳所得税。1992年颁布的《所得税法》规定，凡买卖有价证券、房产、商标、无形资产等产生资本收益的活动，应缴纳所得税。在资产转移时需征收资产价值12%的所得税。在马耳他经营的公司或企业，纳税时也被视为是在马耳他居住的个人，同样需交纳所得税，需对在马耳他境内发生或者获得的收入和资本收益纳税。

2 主要税赋和税率

【企业所得税】根据马耳他税收体系，在马耳他成立的公司被认为是马耳他的纳税主体；外国人组成的公司，如果其控制和管理都在马耳他进行，也被认为是马耳他的纳税人，所得税税率为35%。

【个人所得税】在马耳他的“永久居民”（通常在马耳他居住半年以上者），需缴纳个人所得税。马耳他实行的是累进税制，税率为15%-35%，起征点为年收入8501欧元。

【增值税】马耳他从1999年开始恢复执行增值税制度，一般税率为18%，酒店住宿7%，电、艺术品及收藏品、百货、医疗配件、残疾人用品、印刷品、修理行业、演出及参观门票等为5%，食品和药品为零税率。根据增值税税收规定，产品生产加工每一阶段的增值都需要缴纳增值税，包括：生产厂家、服务行业、批发商、零售商以及进出口公司。对来自于欧盟其他成员国的产品，如果在当地已经缴纳增值税，可以被视为已经在马耳他缴付。

【关税】马耳他2004年5月1日加入欧盟之后，其关税完全按照欧盟的关税规定征收。对来自欧盟其他国家的产品免征关税，对来自欧盟之外国家的产品按欧盟统一规定征收。

【印花税】某些种类的商业和法律文件需缴纳印花税。通常的做法是从价计税，例如，按照转让不动产的价值纳税的印花税税率是5%；证券交易的印花税税率为2%-5%；动产拍卖的印花税税率为2.6%，保险的印花税税率为0.1%。未印花文件在法律上不构成有效证据。

【消费税】对酒精和含酒精饮料、烟草、能源产品和移动电话服务征收消费税。

【社会保险税】所有在马耳他工作的人都要缴付社会保险税，一般雇员社会保险税约占其工资总额的20%，雇员和雇主各缴纳10%。

【环保税】为了保护环境，减少塑料制品的使用，针对塑料制品、轮胎、电池、废油、冰箱、洗衣机、空调、电视、通讯设备等产品征收。

【机动车注册税】根据机动车排气量来征收相应的税额。

【支出税】对以马耳他为起点的旅程中售出的任何船票，征收已付或应付票价10%的支出税。

【数字税】马耳他国内暂未施行专门的数字税。

【碳排放税】马耳他是欧盟碳排放交易体系成员，国内暂未设置专门的碳排放税。

投资注册企业需要办理的手续

1 设立企业的形式

在马耳他可设立如下形式的公司：有限责任公司（私人公司或上市公司）、一般合伙、有限合伙、单一成员公司、外国公司的分支机构、信托公司、合作公司、固定资本投资公司（INVCO）、可变资本投资公司（SICAV）或者受保护个体公司（Protected Cell Company）。

上市公司或者私营公司均可在马耳他注册，但多数公司都以私营形式注册，外国投资者通常注册有限责任公司。有限责任公司是马耳他最普遍的企业形式，分上市公司和私营公司两种。有限责任公司的股东人数上限为50人，下限为2人（尽管根据《公司法》也可注册单人公司），并且不得向公众募集资金。INVCO和SICAV公司则是基金选择的投资工具，而合伙公司多见于专业服务类企业。

2 注册企业的受理机构

马耳他商业注册处（The Malta Business Registry）负责新商业合伙企业的注册、商业合伙企业相关文件的注册、包括良好信誉证书在内的认证文件的签发、公司名称的保留、注册费和其他费用的收取、通知的发布以及处罚的实施和收取。公司注册部还对公司进行调查，并维护公司和合伙企业登记册。

用户可通过MBR提供的在线系统注册公司并提交常用表格（包括作为初始股本支付证明的银行收据）。所有法定表格和通知均可在网站上免费获取。

MBR还可要求在注册公司前提供有关董事、股东和/或实际所有人的尽职调查。公司注册成立后，必须根据公司持有的股本金额向MBR缴纳注册费。

一旦满足上述所有要求，MBR通常会在两到三个工作日内完成公司注册。公司注册完成后，MBR将发布公司注册证书，并显示公司注册号。 MBR网站：https://mbr.mt/

3 注册企业的主要程序

组建有限责任公司，必须向马耳他商业登记处（Malta Business Registry）提供至少全体股东签署的简章（Memorandum of Association），内容应包括：公司性质（上市或私营）；公司名称；在马耳他的注册地址；公司成立的具体目的；授权股本（authorized capital）金额、各股东持股比例及每股价格、是否区分不同种类的股份及每种股份的权利；董事人数、第一任董事的姓名及住所（如由组织实体担任董事，需提供其名称及注册地址/主要办公地址），公司代表权的行使方式及第一任公司代表人姓名；第一任公司秘书的姓名及住所；公司的存续期限（如有）；同时需提交每一名股东、董事及公司秘书的身份证明文件号码。如果是上市公司，公司简章后还必须附上一份文件，写明组建公司的总成本或估计金额以及授予公司发起人的特殊权益。由公司股东签署的公司章程（Articles of Association）可与公司简章一并提交注册，如注册时未提供公司章程，则默认公司将采用马耳他《公司法》所附的格式章程。在注册前，公司股东必须将实缴股本存入拟设立公司的银行账户。

如提交注册的公司章程简章和公司章程（如有）符合马耳他《公司法》的规定，则注册办公室将在收到足额缴纳的注册费后予以注册，向公司签发注册执照，表明该公司已依法注册，自执照上写明的注册之日起成立并开始开展业务。

公司随即宣告成立，并可开始进行业务活动。如公司董事、股东、公司秘书或公司章程或简章的内容发生变更，需向注册办公室备案。公司注册及公司章程和条例修改，均由注册人在政府公报上公布。

【审批时间】审批时间长短取决于公司类型及注册所需文件是否完备。

【注册费】注册费取决于授权股本金额的大小，纸质注册最高为2250欧元，最低为245欧元；在线注册最高为1900欧元，最低为100欧元。详情可查询：https://mbr.mt/registration-and-fee-structure/

【股东最低和最高数量】股东最低数量通常为2名，在特定情况下，只有1名股东的公司亦可注册为“单一成员公司”。私营公司股东最高数量为50名，上市公司股东没有最高数量限制。

【资本要求】成立马耳他私人公司时，可接受的最低股本金额为1165欧元（1300美元）。上市公司的最低股本约为46600欧元（51670美元），其中25%必须在注册前存入。如果私营公司的法定股本超过最低要求，则只需缴存20%。

【公司驻地】所有在马耳他注册的公司都必须有一家位于马耳他的办公室，并注册在案。

【董事】上市公司必须有至少2名董事。私营公司至少应有1名董事。董事必须以书面形式表明他们同意担任董事职务。董事经授权负责公司业务的经营和管理。

【公司秘书】所有公司必须有公司秘书。秘书必须是自然人。除私人豁免公司（private exempt company）外，公司秘书不得由公司唯一的董事兼任。对公司秘书一般没有具体要求，但公司董事有义务保证公司秘书拥有行使职能所需要的知识和经验。如公司唯一董事为组织实体，则该实体的唯一董事不得担任公司秘书。

【注意事项】私营公司在其章程中必须体现以下性质：对转让股票的权利进行限制；股东不超过50人；禁止向公众发售任何公司股票和债券。上市公司可向公众发行股票和债券，但必须在公司注册之后，此时在配有招股说明书情况下，公司可发行认购股票或债券的申请表，否则即为非法。

企业在马耳他报税的相关手续

1 报税时间

报税时间为每年3月31日或上一财务年度结束后9个月内，以较早的时间为准。但在年初需向税务部门报送FS3和FS7表。例如，2021年2月15日前需上报2020年全年的FS3和FS7表。

2 报税渠道

向国内财税局申报。人数少于30人的中小企业可选择人工报税或采用电子报税。人数超过30人的企业要求电子报税。电子报税方法有二：一是通过该局网站进行网上报税；二是填写规定的电子表格并刻制成光盘后寄至该局。

3 报税手续

企业报税需要办理的手续参考报税指南。网址：

cfr.gov.mt/en/eServices/Documents/guide_fss_submission.pdf

4 报税资料

公司财务报告、纳税申报表FS3表和FS7表等，可从以下网址下载：ird.gov.mt